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税効果会計とは、企業における会計処理の税金と実際に掛かった税金の差を調整することで、税務上の益金（損金）と会計上の収益（費用）に相違がある場合に正しい法人税に修正するものです。
税効果会計を行う理由は、当期純利益を算出する際に「企業会計における利益の計算方法」と「税務会計における計算方法」が異なるため、差異が生まれてしまうからです。
（企業会計と税務会計についても後ほど説明いたします。）
企業が営利目的で事業を行う際に、経済活動に関わる収入や支出を記録し報告することを「企業会計」と呼びます。
企業会計は主に財務会計、税務会計、管理会計の３つに分かれます。
この差異を調節し、決算書を作成する際に正しく業績を反映することが税効果会計の一番の目的です。税効果会計は当期純利益を算出する上で非常に重要な役割があります。
税効果会計が適用される企業は、主に以下の3つです。
他の企業は任意で税効果会計を導入するか選択できます。
税効果会計は主に上場企業に適用され、他の企業は任意になります。
前述しましたが、税効果会計を行うことによって当期純利益を算出する際に生じる差異を調整し、正しい決算書を作成できます。
そのため、税効果会計をしなければ投資家や金融機関に正しい財務状況をお伝えできないからです。
なぜ、このような差異が起きるのでしょうか。それは企業会計と財務会計の違いにあります。
そもそも企業会計と税務会計では会計の目的が異なります。
となっています。
企業会計は株主などに報告するための財務会計と、企業の中で意思決定を行うための財務会計に分かれます。
営利企業が財務状況を報告するために行う会計であり、収益から費用を引いて利益を算出します。目的も会社の実績などを正確に表すことになっています。
税務会計では、会社の成果をもとに国や地方公共団体に報告することを目的に法人税法などのルール下で行われます。
ですので、「税収の確保」や「税の公平性」という観点が加わり修正を加えたものが税務会計となり、益金から損金を引いて所得を算出します。
企業会計における「収益」は税務会計における「益金」と一緒のようなものですが「税収の確保」や「税の公平性」という観点から調整が入るため「収益＝益金」ではありません。
このように税務会計における観点の違いから差異が生まれます。
税効果会計の方法は２種類あり、「資産負債法」と「繰延法」に分かれます。
大まかに分けると、資産負債法は貸借対照表（B/S）繰延方では、損益計算書（P/L）を重視しています。
資産負債法は、企業会計基準適用指針 第28号 89項1号にて規定されています。
簡単に説明すると、資産負債法では会計上の資産と税務上の資産の違いと差異が解消される時に重きを置きます。
資産負債法とは、会計上の資産又は負債の額と課税所得計算上の資産又は負債の額との間に差異が生じており、当該差異が解消する時にその期の課税所得を減額又は増額する効果を有する場合に、当該差異（一時差異）が生じた年度にそれに係る繰延税金資産又は繰延税金負債を計上する方法である。
（企業会計基準適用指針 第28号 89項1号より引用）
繰延法は、企業会計基準適用指針 第28号 89項2号にて規定されています。
資産負債法と異なる点は、利益の違いに重きを置きます。
繰延法とは、会計上の収益又は費用の額と税務上の益金又は損金の額との間に差異が生じており、当該差異のうち損益の期間帰属の相違に基づくもの（期間差異）について、当該差異が生じた年度に当該差異による税金の納付額又は軽減額を当該差異が解消する年度まで、繰延税金資産又は繰延税金負債として計上する方法である。
（企業会計基準適用指針 第28号 89項2号より引用）
税効果会計で生まれる差異については２種類あり、「永久差異」と「一時差異」に分かれます。税効果会計では「一時差異」のみ適応されます。
永久差異は、名前の通り永久に解消されることがない差異のことを呼び、交際費等の損金不算入などは永久差異に分類されます。
一時差異のように将来的に課税所得の計算で加算や減算ができないため、永久差異は税効果会計の対象ではありません。
一時差異は形状のタイミングなどにより発生します。永久差異と違い将来的に解消されることが特徴です。
難易度の高い税効果会計、メリットは実際の冬季純利益が把握できることです。
詳しくみていきましょう。
税効果会計のメリットは、企業会計上の計算と税務会計上のズレを調整することで、違和感のない損益計算書を作成できます。
税効果会計を行うと、本当の純利益がわかり財務状況を確実に把握できます。
税効果会計では、ズレを調整することにより、企業とその利害関係者を結びつける重要な役割をはたしています。
2021年生まれ。 BPOや業務効率化など企業成長のためになることがすき。 特にスタートアップやベンチャーなど新しいことに挑戦している人たちを応援するのが生きがい。 知りたい情報のリクエストも受け付けてます！
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