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はじめに消耗品と備品の違いについて詳しく解説します。違いが理解できれば正しい判断基準を持つことができます。
国税庁のサイトによれば、消耗品費は以下のように定義されています。
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参照：国税庁 確定申告書等作成コーナー｜消耗品費
https://www.keisan.nta.go.jp/r3yokuaru/aoiroshinkoku/hitsuyokeihi/shomohinhi/shomohinhi.html
「取得価格の10万円未満」については税込金額なのか税抜金額なのかは迷うところですが、会社が採用している会計方式によって判断します。
上記を踏まえると、つぎのようなものが消耗品の例になります。
| 事務用品 | 文房具、コピー用紙、封筒、印鑑、インク、トナー |
| パソコン周辺機器 | キーボード、マウス、ソフトウェア、USB、ケーブル |
| 什器 | 机、椅子、ロッカー、書棚、ホワイトボード、電話 |
| 日用品 | ゴミ袋、洗剤、蛍光灯、タオル、乾電池、観葉植物 |
| その他 | ガソリン、灯油、切手、収入印紙、クリーニング代 |
備品は消耗品費に該当することができないものとなるため、以下のように定義できます。
「使用可能期間が1年以上のもので取得価額が10万円以上の什器備品」
備品勘定で購入したものは貸借対照表の固定資産に計上され、耐用年数に応じて減価償却をするのが正しい会計処理です。
減価償却額は備品の内容によって耐用年数が変わってきます。以下は国税庁のサイトに掲載されている耐用年数表の例です。
| 事務机、事務いす、キャビネット | 主として金属製のもの | 15年 |
| その他のもの | 8年 | |
| 応接セット | 接客業用のもの | 5年 |
| その他のもの | 8年 | |
| 陳列棚、陳列ケース | 冷凍機付・冷蔵機付のもの | 6年 |
| その他のもの | 8年 |
参照：国税庁 確定申告書等作成コーナー｜耐用年数（器具・備品）（その1）
https://www.keisan.nta.go.jp/r3yokuaru/aoiroshinkoku/hitsuyokeihi/genkashokyakuhi/taiyonensukigu1.html
以上のように備品の内容によって耐用年数が定められているため、正しい減価償却費を計算するように注意が必要です。
備品は会社の資産となるため、一つひとつの資産ごとに台帳を作成して管理しなければなりません。この点が消耗品費と備品とで大きく違うところです。
一括償却資産とは、備品に計上する資産のうち20万円未満の場合に選択適用できる制度のことを言います。一括償却資産は、通常の耐用年数に応じた減価償却ではなく一律に全て3年間で均等償却できる特例です。
10万円以上20万円未満の備品を購入したときに一括償却資産として計上すれば、通常の耐用年数よりも短く3年間で償却できるというメリットがあります。
少額減価償却資産とは、備品に計上する資産のうち30万円未満なら全額を一括償却できる制度のことを言います。ただしこの制度は、一定の要件に該当する中小企業のみに適用できる特例です。
一括償却資産の場合は、20万円未満までの備品について3年間の均等償却でしたが、この特例は1年間に全額償却できるものです。
少額減価償却資産の特例を適用できる企業は、青色申告で資本金が1億円以下の中小企業に限られます。また、全額償却することができるのは年間300万円の上限があります。
「消耗品」「一括償却資産」「少額減価償却資産」の違いをまとめると以下のとおりです。
| 消耗品 | 一括償却資産 | 少額減価償却資産 | |
| 対象となる金額 | 10万円未満 | 10万円以上20万円未満 | 10万円以上30万円未満 |
| 適用できる法人 | 全法人 | 全法人 | 青色申告法人である中小企業 |
| 年度ごとの上限 | なし | なし | 300万円まで |
| 損金処理 | 全額 | 3年間均等償却 | 全額 |
消耗品と似ている科目に「事務用品費」と「雑費」があります。それぞれの科目について消耗品との違いを解説します。
事務用品費は消耗品に計上するもののうち、文房具などの事務関係のものを購入した時に使用する科目です。
事務用品は取り扱う量が多くなるため、消耗品の中から独立して科目を設けることで、管理をしやすくすることができます。
事務用品費ではなく消耗品で処理した方が望ましいのであれば消耗品でも問題ないですが、大切なのは会社で定めたルールに従って計上することです。
雑費とは、どの勘定科目にも属さないものを処理する科目です。少額な物品や一時的にしか発生しないものを購入したときなどに使用します。
消耗品と雑費の区別についても会社で定めたルールに従って計上します。
ここからは消耗品と備品の会計処理について、具体例を用いて解説します。
例①：1台8万円のパソコンを1台購入した。
| 借方 | 借方金額 | 貸方 | 貸方金額 |
| 消耗品費 | 80,000円 | 現金 | 80,000円 |
例②：1台8万円のパソコンを2台購入した。
| 借方 | 借方金額 | 貸方 | 貸方金額 |
| 消耗品費 | 160,000円 | 現金 | 160,000円 |
パソコン2台購入すると金額は16万円になりますが、取得価額10万円未満の判断は物品1個（台）当たりの金額になります。そのため、パソコンを複数台購入する場合は、1台当たりの金額で判断するため消耗品費に計上します。
なお、パソコンによっては周辺機器を購入しなければパソコン本体が機能しないものもあります。そのようなケースの場合は、周辺機器も含めた合算額で判断します。
例③：1台12万円のパソコンを1台購入した。（パソコンの耐用年数4年）
| 借方 | 借方金額 | 貸方 | 貸方金額 |
| 備品 | 120,000円 | 現金 | 120,000円 |
決算時（直接法）
| 借方 | 借方金額 | 貸方 | 貸方金額 |
| 減価償却費 | 30,000円 | 備品 | 30,000円 |
備品は、取得価額の12万円を耐用年数の4年で割ると年度ごとの減価償却費は3万円になります。直接法は備品から減価償却費を直接差し引きます。
決算時（間接法）
| 借方 | 借方金額 | 貸方 | 貸方金額 |
| 減価償却費 | 30,000円 | 減価償却累計額 | 30,000円 |
間接法は減価償却費累計額を計上します。
2021年生まれ。 BPOや業務効率化など企業成長のためになることがすき。 特にスタートアップやベンチャーなど新しいことに挑戦している人たちを応援するのが生きがい。 知りたい情報のリクエストも受け付けてます！
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